视同销售货物的行为:
1,将货物交给他人代销
2,销售代销货物
3,设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外
4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目
5.将自产或委托加工或购买的货物作为投资.......
6.将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者
7.将自产或委托加工的货物用于集体福利
8.将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人
归纳:
两代(1.2.)两销(3)非投配(4.5.6.)
几(集)个送他人(7.8.)
不得抵扣的进项税前六项教材P271
固免非几个非非
固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目)
几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品....)
3、消费税~~~~三男三女去开车
三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火
三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石
去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油
4、营业税的税率:
散步通体矫健 (3%邮电通讯、文体、交通运输、建筑业)
无金不服摆舞 （无形资产，金融保险业、不动产、服务业5%）
进歌舞厅、游猎马击球必按铃．（歌厅、舞厅、电子游戏厅、狩猎、跑马、射击、高尔 夫球、保龄球、台球、必定是20
5、企业所得税
股权收购属于企业重组的一种形式，根据相关规定，企业重组同时符合下列条件时，可以适用特殊性税务处理：
（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
（2）收购企业购买的股权比例不低于被收购企业全部股权的75%。
（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
（4）重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。
（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
凤：特殊先归分法。目的（合理，不减免推），两个12个月（不改，不转），两个百分比（75，积木，屁股坐在买的积木上，85，白虎，支付，联起来，伏虎）
6、个人所得税
税率：七级or五级
打开九级表，
虽然很多数字，却极有规律，你纵列来看，则极有规律,纵着来看，第一纵列这样记：（百）
15 45 90 350 550 800以上
45-15=30×3=90 90分为35+55
第二列，这样记：
3 10 20 25 30 35 45
20+5=25+5=30+5=35 头尾次位数相加 35+10=45
扣除这样记：
0 105 555 1005 2755 5505 13505
记：105变成后两位为55的数（10由两个5组成）555，
为与前面这两个数的尾数：05和55相呼应，开始变形：
555有两个变形：变回尾部为05的数：1005（5+5=10）、变成后两位为55的数（7-2=5）2755；把1005变形成5505（5+5=10）
变来变去变成13点了，13505
同样的方法来记一下五级超额（千）
第一栏：15 30 60 100 100以上
15×2=30×2=60
第二栏：5 10 20 30 35
第三栏：0 750 3750 9750 14750
另：稿酬20打7折，劳务报酬234，个体承包五级跳，工薪细分七级税，其他一律是20.
7、定额和定率扣除：一次收入在4000以下，按800元扣除，一次收收入在4000以上，按20%扣除：劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得：两丑是一犬一猪
8、年终双薪：
机关计奖金，企业搞特殊，有奖金并奖金，无奖金入工资
9、全年一次性奖金计税方法：
工资超越3500，全年均分奖金数，按其商数定税率，别忘速算扣除数；
工资低于3500，低多少减多少，差数留待全年分，按其商数找税率，税额莫忘按差计
10、年金与全年一次性奖金：
年金奖金看工资，（超不超3500）
年金实为薪资项，(并入工资)
奖金需要全额税，（税率定后全额算税）
高薪收入单独计，（超过3500，单独算）
年合奖平定税率
11、解除劳动合同一次性补偿：
破产取得免征税，解除关系三倍免，余数用作工年分，最长也就12年，商数等同月薪纳，莫忘减除3500，按部就班算税额，得数去乘工年数
12、提前退休取得一次性补偿：
提前退休真舒服，一次取得很多钱。
个税要交需注意，总额来除剩余年。
商数减去3500，确定税率去计税，莫忘乘回剩余年。
个人所得税税目：
个人兼职付劳务，不是工薪属报酬；
退休再职入工薪；书法题字劳务轻；
记者编辑命真苦，本职作品计入薪，他人发表是稿酬；
彩票代销个体税，彩票中奖属偶然；
私体随意买车房，经营无关个体税；
剧本使用获特权，特许拍卖手稿件；
购买福利有奖捐，一次中奖超了万，全额纳税也心甘。
期权（非公开交易）
期权取所得，授权那日不征税；
行权差价入工薪，税率确定有特殊；
行权前后区别待，弃权转让工薪税，行权参与利润，股息红利把税交；
行权取得境内股，转让差价有优惠，财产转让免征税。
若是获得境外股，差价照样要纳税。
企业改制过程的量化资产：
量化资产改制有，有无主权均不税；
转让股份财产得，参与分配利股红。
预交的特殊行业：
按月预交采掘业，远洋运输捕捞业，漂洋过海预缴税；
年度过后30日，按月平均重新计，多退少补个所税。
13、对无住所个人的不同纳税义务：
非居民，个税请注意，境内所得境内付，只属平民90交，高管收入无国界，境内支付必交税；
90延长到1年，平民境内所得计，哪里支付莫关心，高管外汇境内取，休想逃脱个所税；
1至5年属居民，国外所得国外取，天朝优惠给免税；
超过5年全交税，没有什么可以免。
14、记入管理费的四个税金~~~~等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花
有房：房产税； 有车：车船使用税； 有地：土地使用税； 有花：印花税
15、印花税记忆方法
千一顾全猪宝宝（0.1%，股、租、管、保）
万三狗计（0.03%，购、建、技）
万五赢家运产茶（0.05%，营、加、运、产、察）
还了借款十万五（万分之0.5）
已贴未画半至五（倍）、未贴少贴罚一样，揭下重用等额罚，
伪造印花二千一，严重5万也可罚，保管不当挨两千
万三狗计：税率万分之三的是狗（购销合同）、建（建筑安装工程承包合同）、计（技术合同）；
万五赢家运，娶”产茶”妹：税率万分之五的是赢（营业账本）、家（加工承揽）、运（运输）、产（产权转移）、茶（勘查设计）；
十万分之五是借款，千分之二是股权转让书据
16、印花税的权利许可证照包含房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，且定额5元征收。
锦囊如下：盖工商房的砖土，全是我挣的。
工商房专土对应五个证照名，全是我挣的，是指全（权利）是我（5）挣（证照）的
17、产权转移书据——财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据，
记忆“棺材板上放俩砖”就该转移下葬了
或：专有财版商，土地不动产
18、纳税期限
“银财信信外”，三月为限，“葵花宝典，一月速成
保险业、典当行的纳税期限是一个月
19、个人市价出租住房 营业税--3%减半征收；房产税--4%；个税--10%；免征城镇土地使用税；免印花税
20、个人将购买不足五年的住房对外销售的，全额征收营业税。超过五年（含5年）的非普通住房，差额征收营业税；超过五年（含5年）的普通住房，免征营业税
21、国独五十控八五，免缴契税帮政府。合免分不出让征，附属设施权变否。
22、耕地占用税
铁公鸡 飞不起 站在港口 航道里 2块付不起——铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税
23、税代：纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。
记忆：钱，票，证~~
24、房产税纳税时间，原有房产投入生产经营，当月计税，其他次月。
记忆：房产税是个诗（时间）人，一生夙愿就是“愿（原）当（当月）新（新建）词（次月）”
25、房产税纳税时间次月的起算时间。
自建后、委建收；自使用、购旧证；购新租借是交付。
26、城建税
进不征出不退，三税退还建不还；三税滞纳不收税；石器县镇五起义
27、资源税伴采，伴生，伴选矿
菜（伴采）拿（缴纳）过来，选（伴选）掉不（不纳税）要的，生（伴生）煮（按主矿征）
生猪爱吃拌菜椒
生猪=生煮 拌菜=伴采 椒=交
28、契税自纳税义务发生时十日内申报，房产税为纳税义务发生时七日内申报， “气死房七婶”=契10房7申报
29、项目 汽 摩 电 挂 农
车辆购置税 固定装置非运输免 √ √ √ 三轮免
车船税 √ √ 免 √ 政府定
30、公检法自用车辆不免车辆购置税，免车船使用税（公检法是为了执行公务，可以免使用税）
其他政府自用车辆车购车使都不免税（政府用车，公私不可分，全部纳税）
增值税：
混合销售和兼营
混随主，兼分开；
未分开，局核定；
电信混交营，林木混交增；
建筑搞特殊，增营分开交，条件为自产，
现场预构件，不交增值税。
融资租赁和售后回租、售后回购（增，营，所）
融租批准去交营，其他一律看主权；
丧失主权去交增，保住主权去交营；
售后回租区别待，承租不必交啥税；
谁出租谁倒霉，余额去交营业税。
售后回购看意图，一般情况各管各；
融资意图请注意，收款确认为负债，
售价小于回购价，差额就是利息费，
回购期间平均计。
商业企业向供货方收取的部分收入：（讲义P6）
商业企业价外费，无关销售去交营；
平销返利开红票，买方来把进项冲，
双方莫忘企所税，买补交卖减少。
13%
喝些热水、自来水，加点鲜奶和菌乳，调制乳，要去除，三奶同样不能有；粮食本是必需品，茶叶、烟叶、食用盐；
居民用煤炭品，另加6气和4农，
剔除农机零部件，农用汽车同待遇；
食用植物、花椒油，警防环氧、氢化油，
肉桂、桉油、香茅油，还有皂角都去除；
看图书报纸杂志不过瘾，就听音像制品来消遣；
电子出版想环保，不敌饲料化肥二甲醚。
消费税
消费税税目
高档手表定情物， 金银钻石衬化妆，贵重首饰一大箱。
鞭炮焰火送新娘，摩、汽、艇当嫁妆。
路上加足成品油，小心汽车轮胎别被扎。
实木地板上拜天地，木制一次性筷子发宾客，
烟酒通常不分家，酒精中毒伤身体，
老公想玩高尔夫，老婆帮其背球具。
消费税征税规定
二酒一油从量税，白酒卷烟复合征；
税率不同需分开，未分开从高纳；
成套销售高税率，分开核算也不行；
金银钻石零售纳，不抵原料消费税。
卷烟批发需补五，剔除同是批发业，
烟酒批发要分开，未分开的均交五。
自产消费品的特殊规定（讲义P51）：
自产应税消费品，它的用处大大有；
换取生产、消费料，投资入股去做主，
抵偿债务换自由，但要关注税咋交；
最高售价消费税，平均售价交增税；
商业实质公允价，不符合的账面价。
收回委托加工消费品销售：
收回委外消费品，想要出售需注意：
受托价格是控手，直接销售真优惠，消税不交也不抵，
售价高于计税价，委方需把税来交，抵扣前头已交税。
税率：
卷烟真是吸不起，70以上56，70以下36，另加每条0.6；
卷烟批发加收5，雪茄只交36；
烟丝同比化妆品，比例税率是30；
白酒20比例税，复合每斤0.5，记住包含勾兑酒；
啤酒只需按吨交，3000以下220，3000以上250，
误乐饮食可自制，一律从高250；
汽酒药酒属其他，从价征收10个点；
筷子地板加酒精，只交5个百分点，
金银钻石紧跟5；珠宝玉石10个点，鞭炮焰火是15。
外购消费品不可抵消费税的范围：
高档手表曝表哥，害我消税不能抵；
游艇汽车奢侈品， 酒和酒精均伤体，交了消税也不抵；
金银钻石无幸免，零售交税禁止抵；
卷烟抵税有特别，批发环节不能抵，雪茄彻底禁止抵。
汽油柴油成品油，剔除石脑润滑油，其他基本杜绝抵，
外购、委外汽柴油，想低消税有条件，生产甲汽、生柴油；
石脑、燃料油，惊喜总是有，跨了税目也能抵，
剩下燃料油，耗用外购抵消税。
润滑油搞特殊，大包改小包，不经加工贴商标，
视同生产要纳税，外购消税可以抵。
营业税
货币投资与股权转让：
货币投资需分清，共担风险去分红，红利不交企所税；
分利固定或保底，视同贷款去交营。
转让股权印所税，同免增营两大税；
减资撤资需注意，本、息免税，利交税。
营改增的6大服务业：
搞研发，技术服务离不了，信息技术来撑腰，文化创意把彩添；
有形动产租赁业，物流辅助紧跟它，鉴证咨询了解下。
土地增值税：
土地使用权，想征需注意：
一是有偿转，出让就不征；
二是属国有，集体不能征；
地上建筑、附着物，产权转让才征税，出租、抵押是假象；
公益赠与不征税，免征三代、赡养赠；
房产继承也免税；
房产开发变用途，自用、出租看产权，
拥有产权不必征，产权转移去纳税；
房产交换免个人；
警惕投资和联营，一方要是开发商，本税别想去免交，
投资联营想转卖，老老实实把税交；
合作建房不自用，转让行为去交税；
处置土地使用权，去看实质征不征；
房地产有优惠，兼、代、评、租均免税。
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